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各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团卫生健康委、中医药局，国家卫生健康委、国家中医药局预算治理医院：
为规范公立医院经济运行，严格预算治理、强化预算约束，规范公立医院经济运行，提高资金使用和资源利用效率，凭据有关文件精神及深化医药卫生体制革新相关政策要求，国家卫生健康委和国家中医药治理局制定了《公立医院全面预算治理制度实施步伐》。现予印发，请认真组织实施。
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????国家卫生健康委??国家中医药治理局
???????????????????????????????2020年12月31日
（信息果真形式：主动果真）
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公立医院全面预算治理制度实施步伐
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第一章? 总则
第一条 为推进公立医院实施全面预算治理事情，严格预算治理，强化预算约束，规范公立医院经济运行，提高资金使用和资源利用效率，凭据《中华人民共和国预算法》《中共中央 国务院关于全面实施预算绩效治理的意见》、政府会计准则制度等执规律则及建立现代医院治理制度等深化医药卫生体制革新相关政策要求，结合医院经济运行实际，制定本步伐。
第二条 本步伐所称公立医院，是指全国各级卫生健康行政部分、中医药主管部分举办的各级种种公立医院（以下简称医院）。其他部分举办的公立医院可参照执行。
第三条 本步伐所称全面预算治理，是指医院对所有经济运动实行全面治理，全部纳入预算治理规模。包括两方面内容：一是业务主管部分对医院预算和财务实行全面治理，医院作为预算单位，所有收支全部纳入预算规模；二是医院内部建立健全全面预算治理制度，以医院战略生长计划和年度计划目标为依据，充分运用预算手段开展医院内部种种经济资源的分派、使用、控制和考核等各项治理运动。具体包括收入、支出、本钱用度、筹资投资、业务等预算。
第四条 医院是本单位预算体例、执行、决算的责任主体，应当凭据本步伐，在划准时间内以统一的体例口径、报表花样和体例规范，向业务主管部分报送预算、决算报告。业务主管部分对各医院预算组织论证，提出审核意见。
第五条 医院建立健全全面预算治理制度的基来源则：
（一）战略性原则。坚持以战略生长计划为导向，确定年度计划目标并合理配置资源，实现可连续健康生长。
（二）全面性原则。实行全口径、全历程、全员性、全方位预算治理，笼罩人、财、物全部资源，贯串预算体例、审批、执行、监控、调解、决算、剖析和考核等各个环节。
（三）约束性原则。强化预算硬约束，原则上预算一经批复不得随意调解。要明确预算执行治理责任，严格执行已经批复的预算，增强预算统筹能力。
（四）绩效性原则。建立“预算体例有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反响、反响结果有应用”的全历程预算绩效治理机制，推进预算效益效果提升。
（五）适应性原则。切合国家有关划定和医院实际，依据外部政策情况和医院经济运动变革，实时调解完善预算治理制度、机制、流程、步伐和标准。
第六条 全面预算治理制度是现代医院治理制度的重要内容。业务主管部分要将全面预算治理纳入医院预算绩效考核的规模。
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第二章? 组织机构
?第七条 医院应当建立健全预算治理组织机构，建立由全面预算治理委员会、全面预算治理办公室、预算归口治理部分和预算科室组成的全面预算治理组织体系，确保医院所有部分、所有科室均纳入预算治理体系，确保预算责任能够剖析落实到各级预算责任单位。
?第八条 全面预算治理委员会是医院全面预算治理事情的领导机构，主要卖力人任主任，总会计师或分担财务事情的院领导任副主任，相关职能部分卖力人任委员。全面预算治理委员会的主要职责包括：审议医院预算治理制度、预算计划和预算调解计划、预算体例和执行中的重大问题、预算执行报告、决算报告等预算治理事情中的重大事项。
第九条 全面预算治理委员会下设全面预算治理办公室，牵头卖力全面预算治理日常事情。办公室设在预算治理部分或财务部分，部分卖力人任办公室主任。医院凭据规模和业务量巨细，明确卖力预算治理事情人员（至少1名），各归口部分、各预算科室要设立兼职预算员。
全面预算治理办公室的主要职责包括：拟定各项预算治理制度，组织、指导预算归口治理部分和相关预算科室体例预算，对预算草案进行开端审查、协调宁静衡，汇总体例医院全面预算计划，检查预算执行情况并体例报告，组织体例医院决算报告，开展预算绩效考核评价及体例报告等。
第十条 预算归口治理部分包括收入预算归口治理部分和支出预算归口治理部分。预算归口治理部分的主要职责包括：牵头会同预算科室体例归口收入、支出预算，并监督归口收入、支出的预算执行情况。
收入预算归口治理部分主要包括医务、财务、科研、教学、医保等业务治理部分，卖力体例医院收入预算。其中，医疗收入预算不得剖析下达至各临床、医技科室，效率类、结构类指标可剖析下达。
支出预算归口治理部分包括人事、总务、设备、药剂、基建、信息、科研、教学等业务治理部分，其职能划分应当能够笼罩医院全部支出业务，且责任分工清晰明确。
第十一条 预算科室包括医院所有临床、医技等科室以及行政后勤等全部预算责任单位，是全面预算治理执行层。
预算科室的主要职能包括：在全面预算治理办公室和预算归口治理部分的指导下，开展本科室预算治理事情。
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第三章? 预决算内容
第十二条 医院全面预算包括两部分内容：一是凭据部分预决算治理划定统一体例的部分预算和部分决算；二是凭据《医院财务制度》《关于医院执行政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表的增补划定》（以下简称《增补划定》）体例的财务预决算，综合反应医院收入用度、资产欠债、筹资投资、现金流量等全面财务信息。
第十三条 医院凭据部分预决算治理划定的编报花样和规范体例中期计划、年度部分预算和年度部分决算。医院所有收支全部纳入部分预算和部分决算。
第十四条 医院凭据《医院财务制度》《增补划定》体例财务预算，包括业务预算、收入用度预算、筹资投资预算及年度预算报告等。
（一）业务预算。主要反应医院开展日常运营运动的预算，包括医疗业务事情量预算、财务专项预算、科研教学项目预算等，是收入用度预算、筹资投资预算体例的主要基础和依据。
（二）收入用度预算。主要反应预算期内与医院业务运动直接相关的预算，包括收入用度总预算、医疗收入和医疗用度预算（包括治理用度预算）、财务补贴收入用度预算、科教项目收入用度预算和其他收入用度预算。
人员经费和三公经费预算体例应当严格执行国家有关财务规章制度划定的开支规模和开支标准。
（三）筹资投资预算。主要反应预算期内医院进行投资运动和筹资运动的预算。
筹资预算主要指借款预算、融资租赁预算和引入第三方相助预算。医院借款、融资租赁和第三方相助必须切合国家有关政谋划定。
投资预算主要包括设备、车辆和无形资产购置预算、基本建设和大型修缮预算、对外投资预算等。医院对外投资主要包括认购国债、全资或与第三方相助举办独立法人的非营利性医疗卫生机构等。医院对外投资的资产来源和投资规模必须切合国家有关政谋划定。
（四）预算报告。包括全部预算报表及预算体例说明。预算体例说明应当包括体例预算接纳的会计政策以及与预算有关的重要事项。主要包括医院基本情况、业务前提条件或基础、收支测算原则与比率、重要用度支出项目说明、大额牢固资产购置说明、基本建设和大型修缮项目说明、牢固资产折旧政策、对外投资和第三方相助项目说明、恒久欠债情况说明等。对外投资和第三方相助项目应当详细说明相助方、相助模式、资金筹集、使用和分派、主要业务、是否凭据划定进行审批等情况。恒久欠债应当详细说明筹资工具、期限、筹资用途、筹资规模、利率、是否凭据划定进行审批、政府是否负有担保责任等情况。
第十五条 医院凭据《医院财务制度》《增补划定》体例权责爆发制财务决算，包括收入用度决算、筹资投资决算、财务运行决算及年度决算报告等。
（一）收入用度决算。包括收入用度总决算、医疗收入和医疗用度决算、财务补贴收入用度决算、科教项目收入用度决算和其他收入用度决算。
（二）筹资投资决算。包括设备、车辆和无形资产购置决算、基本建设和大型修缮决算、对外投资决算、借款决算、融资租赁决算和第三方相助决算。
（三）财务运行决算。包括资产欠债决算、现金流量决算、净资产变换决算等综合性报表，综合反应收入用度决算和筹资投资决算的结果。
（四）年度决算报告。包括决算报表、体例说明和财务剖析报告。决算体例说明应当包括体例决算接纳的会计政策以及与决算有关的重要事项，以便于理解各决算报表，应当至少包括预算体例说明涵盖的事项。体例决算接纳的会计政策原则上应当与预算体例坚持一致，确有须要调解的应当详细说明。
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第四章? 预算体例
第十六条 医院应当在划准时间内完整、准确、实时地完成预算体例事情。
第十七条 预算体例应当统筹考虑以下方面：
（一）坚持公立医院的公益性，正确处理社会效益和经济效益的关系，包管基本医疗效劳正常有序开展，提高医疗效劳质量和水平，增进医疗、教学、科研协调生长。
（二）坚持以战略生长计划为导向，凭据区域卫生健康计划、卫生资源配置标准和年度事业生长计划，科学预测年度收入支出目标，合理配置内部资源，实行总量平衡和控制。
（三）程序果真透明，充分听取医院领导班子、各职能部分、业务部分和专家意见，实行民主决策，并纳入院务果真内容。
（四）坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、包管重点，不得体例赤字预算。
（五）坚持厉行节约、勤俭办院的目标，增强本钱核算和控制，充分考虑本钱用度开支规模和规模，结合事情任务、人员体例、有关开支定额标准变革因素等情况，合理体例支出预算。
（六）严格控制对外投资，投资规模仅限于医疗效劳相关领域，不得使用财务拨款、财务拨款结余对外投资，不得从事股票、期货、基金、企颐魅债券等投资。
（七）防备财务危害，增强应收应付预算治理，严格控制借款规模；确需借入或融资租赁的，应当凭据划定报批；严禁举债建设。
（八）严格结余资金治理，医院累计可支配医疗盈余抵达上年度业务支出一定比例的，须在体例年度预算时将累计可支配医疗盈余与业务收入和财务补贴收入统筹考虑；规范专用基金提取。
第十八条 医院应当凭据预算内容设置预算项目，并针对差别预算项目的特点，合理选择牢固预算、弹性预算、增量预算、零基预算、按期预算、转动预算等预算体例要领。体例要领应当相对牢固，预算期内的体例要领变换应当经全面预算治理委员会审批。
第十九条 医院应当凭据“上下结合、分级体例、逐级汇总”的程序，层层组织做好预算体例事情。各预算科室应当配合预算治理办公室、预算归口治理部分做好预算体例事情。
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第五章 预算审核和批复
第二十条 业务主管部分凭据行业生长计划，对医院预算的正当性、真实性、完整性进行审核汇总并综合平衡。?
第二十一条? 业务主管部分审核医院预算应当遵循预算治理相关划定，重点审核医院收支总量和结构变革，人员经费、基本建设、大型设备购置等重点支出以及筹资投资、结余资金使用等情况，严格控制不对理支出。具体包括：
（一）医院收入变革幅度与近三年收入变革幅度比照情况，变革幅度是否合理。
（二）医疗收入结构是否合理。是否优化医院收入结构，逐步降低药品、耗材、检查、化验收入所占比重，提高诊疗费、手术、护理等医疗效劳收入所占比重。
（三）人员支出预算是否准确、完整反应医院所有人员（包括在职职工、临时聘用人员、离退休人员等）的人为、津补贴、奖金、离退休金等预计发放情况。
（四）治理用度占总体用度的比重是否合理，是否坚持了厉行节约、勤俭办院的目标。
（五）基本建设、大型设备购置和其他重点项目是否进行了充分论证，是否切合区域卫生健康计划和卫生资源配置计划，是否履行了须要审批程序，资金来源是否正当合规，是否保存违反划定举债建设和融资租赁等情况。
（六）对外投资和第三方相助是否进行了充分的可行性论证，是否切合相关划定并履行了须要审批程序。
（七）结余资金使用是否合理合规。各级业务主管部分应当对累计可支配医疗盈余缺乏以弥补亏损的医院和累计可支配医疗盈余滚存较大的医院进行重点监控和剖析。
第二十二条 医院业务主管部分应当设立专项资金预算评审专家库。在医院自行组织可行性剖析论证的基础上，从专家库中抽取相关专家对医院申报的专项项目预算的正当性、合规性、合理性进行评审，评审意见作为项目入库的重要依据。对重大采购与投资预算应当聘请院外专家加入评审，或者由公正客观的独立第三方评估机构组织论证。
第二十三条 医院年度部分预算和财务预算报告应当提交全面预算治理委员会审议，医院决策机构通事后凭据要求报同级业务主管部分。
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第六章? 预算执行
第二十四条 医院要严格执行经批复的预算，完善各项预算治理规章制度，严格遵守预算执行授权审批制度和各项审批程序，形玉成方位的预算执行责任体系，并将预算作为开展各项业务运动和经济运动的基本依据。
第二十五条 预算治理办公室应当按期组织开展预算执行情况剖析，通过召开预算执行剖析集会等形式，实时通报各科室（或本钱核算单位）预算执行情况，研究解决预算执行中保存的突出问题，提出相应的建议或革新步伐并形成书面报告，提交全面预算治理委员会研究决定。
第二十六条 各预算归口治理部分应当按期向预算治理办公室报告预算执行情况，接受监督，并对预算差别较大的情况进行剖析和上报。
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第七章? 预算调解
第二十七条 医院年度预算一经批复，不得随意调解。当医院事业生长计划有重大调解、政府出台相关政策以及保存其他事项对预算执行爆发重大影响时，医院应当凭据划定程序调解预算并报同级业务主管部分。
第二十八条 安排财务资金的基本支出和项目支出预算调解，凭据部分预算治理相关划定执行。
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第八章? 年度决算
第二十九条 医院应当凭据要求组织开展年度决算事情, 体例部分决算和财务决算，确保实时完成年度决算事情。
第三十条 医院部分决算和财务决算应当提交全面预算治理委员会审议，经医院决策机构审核同意后报同级业务主管部分。
关于医院的部分决算，业务主管部分凭据部分决算治理相关划定审核汇总后报同级财务部分，财务部分将其纳入业务主管部分的部分决算统一批复。
医院应当凭据政府综合财务报告体例事情划定的花样、内容和要求体例财务报告，并纳入部分财务报告合并体例规模。
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第九章? 财务剖析
第三十一条 医院应当建立剖析制度，体例年度预算剖析报告和财务剖析报告。剖析报告应当包括以下内容：
（一）预算报告。
预算体例剖析。反应医院业务预算、收入用度预算、筹资投资预算等预算体例情况。
预算执行剖析。反应医院当期收支预算执行进度，预算执行差别原因剖析。
预算结果评价。全方位综合评价医院当期预算完成情况。
（二）财务报告。
财务包管水平剖析。反应医院当期收到的财务补贴情况及财务补贴支出进度。
医疗用度控制剖析。反应医院当期医疗用度控制情况及接纳的步伐。
盈余剖析。反应医院除来源于财务项目收支和科教项目收支之外的收支结余水平，体现医院财务状况、医疗支出的节约水平以及医院治理水平。
收入用度结构剖析。反应医院收入用度结构的合理性，使用药品、耗材、检查、化验收入占医疗收入比重，以及人员经费占比、治理用度率等指标。
本钱治理能力剖析。反应医院门诊收入和住院收入泯灭的本钱水平，使用门诊收入本钱率、住院收入本钱率、百元收入药品、卫生质料消耗等指标。
偿债能力剖析。反应医院当期使用资产送还债务的能力，使用资产欠债率、流动比率等指标。
资产运营能力剖析。反应医院当瓢②末资产规模、结构、收益及质量情况，使用总资产周转率、应收账款周转率、存货周转率等指标。
生长能力剖析。反应医院通过种种经济运动不绝扩大积累而形成的生长潜能情况，使用总资产增长率、净资产增长率等指标。
事情效率剖析。反应医院的病床、医疗设备利用率及出诊医生的事情效率情况。
（三）其他情况说明。
会计核算剖析。反应医院会计核算的规范性和准确性。
内部控制剖析。反应医院的单位层面和业务层面的内部控制建设及实施情况。
绩效考核剖析。反应医院预算绩效考核制度建立及执行情况、当期绩效目标完成情况。
其他剖析�；岫砸皆罕酒诨蛳缕诓莆褡纯霰⒅卮笥跋斓氖孪�，以及其他需要剖析的事项。
第三十二条 剖析要领主要包括比较剖析法、比率剖析法、因素剖析法、结构剖析法等。医院凭据实际情况选择适当的要领进行剖析。
第三十三条? 医院应当建立财务剖析指标预警机制，对焦点指标实时监控，实时发明异常情况，查找原因并接纳对策步伐。医院应当增强财务剖析结果的应用，关于财务剖析反应的突出问题，提出相应的革新步伐并形成书面报告。
第三十四条 医院年度预算剖析报告和财务剖析报告应当提交全面预算治理委员会审议。
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第十章 预算绩效考核
第三十五条 医院应当建立全面预算绩效治理制度。围绕预算治理的主要内容和环节，完善各环节预算绩效治理流程，制订预算绩效治理制度和实施细则。探索构建焦点预算绩效指标体系，实现科学合理、细化量化、可比可测、动态调解、共建共享。加速预算绩效治理信息化建设，增进医院财务、资产、业务等信息互联互通。
第三十六条 医院应当接纳合理要领考核预算执行结果、本钱控制目标实现和业务事情效率等情况，确定预算差别、剖析差别原因、落实差别责任，做到职责到位、责任到人，并将预算绩效考核结果作为内部业务综合考核、资源配置、年度评比、内部收入分派的重要依据。
第三十七条 医院业务主管部分应当凭据全面预算绩效治理相关划定开展预算绩效治理事情，统筹考虑资金资产和业务运动，从运行本钱、治理效率、履职效能、社会效应、可连续生长能力和效劳工具满意度等方面，权衡医院整体及焦点业务实施效果，强化绩效考核导向，推动落实公益性，提升医疗效劳质量，增进医院可连续生长。
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第十一章? 信息化建设
第三十八条 医院应当凭据《医院信息化应用技术指引》和《全国医院信息化建设标准与规范》等文件要求，增强预算治理信息化建设，对预算体例、审核、执行、调解、决算、剖析、考核的全历程实现信息化治理，提高医院治理和运行效率。
第三十九条 医院预算治理系统要与医院其他信息治理系统（HIS系统等）有效对接，逐步实现预算系统与其他信息治理信息系统的互联互通，实现预算数据直接从信息系统汇总提取，减少人为干预。
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第十二章? 信息果真
第四十条 医院应当建立全面预算信息果真制度，凭据国家有关划定和医院治理实际，确定信息果真的时间、内容、水平、方法和程序，强化内部监督，提高医院预算透明度。
第四十一条 年度终了医院应当以审计后的财务决算为基础，重点果真医院收支、门急诊次均医药用度及增幅、住院人均医药用度及增幅、主要病种例均用度等社会民众较为体贴的信息，并确保果真内容的真实性和准确性。
第四十二条 各级业务主管部分要催促医院建立信息果真制度，并对拟果真信息的内容、来源、标准等进行规范，以确保数据收罗的准确性和果真信息的可比性。
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第十三章? 附则
第四十三条 全面预算体例周期为公历年度。医院可以凭据治理需要将跨年度项目纳入项目库治理，并将细化后的项目预算纳入每个预算体例周期。
第四十四条 本步伐由国家卫生健康委、国家中医药治理局卖力解释。
????第四十五条 本步伐自2021年1月1日起施行。
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